Nakit Giriş ve Çıkışlarının Sınıflandırılması (Diagarm İle)

Bir nakit akışı tablosu, iki bilanço tarihi arasındaki nakit dengesinde değişiklik yapan çeşitli faaliyetlere ve kalemlere odaklanır. Bu beyan, bir ticari işletmenin parasını artıran veya azaltan tüm kalemleri kapsar. Örneğin, bu beyan borçlulardan makbuzlar ve alacaklılara ödemeler gibi kalemleri içerir. Aksine, bu ifade nakit artışı veya azalması üzerinde derhal etkisi olmayan kalemleri kapsamaz. Örneğin, krediyle satın alınan mallar ve kredile satılan mallar, bu işlemlerin nakit girişi ve çıkışı üzerinde bir etkisi olmadığından bu açıklamaya dahil edilmeyecektir.

Bir nakit akışı tablosu, farklı türdeki nakit giriş ve çıkışlarının nakit üzerindeki etkilerini belirlemeyi amaçlar. Bu süreçte tüm nakit akışları, yani nakit akışına neden olan faaliyetler farklı kategorilere ayrılır.

ICAI'nin AS 3 'Nakit Akışı Tablosu' nakit akışlarını üç kategoride sınıflandırmıştır:

(1) Çalışma Faaliyetleri (veya Akışlar)

(2) Yatırım Faaliyetleri (veya Akışlar)

(3) Finansman Faaliyetleri (veya Akışlar)

Sergi 14.4, işletme faaliyetleri, yatırım faaliyetleri ve finansman faaliyetleriyle ilgili nakit girişlerinin ve nakit çıkışlarının sınıflandırmasını gösterir.

(1) Faaliyet Faaliyetleri:

Faaliyet faaliyetleri, net gelirin belirlenmesinde dikkate alınan işlemlerdir. Bu kategorideki nakit girişi örnekleri, borçlulardan mal ve hizmetler için alınan nakit para, kredi ve yatırımlardan alınan faiz ve temettüdür. Bu kategorideki nakit çıkışlarına örnekler, mal ve hizmetler için nakit ödemeleri; mal; ücretler; faiz; vergileri; malzemeleri ve diğerleri.

AS 3 Nakit Akışı Tablosu şöyledir:

(i) İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarının miktarı, işletme faaliyetlerinin, işletme faaliyet kapasitesini korumak, temettü ödemeleri, kredileri geri ödemeleri ve yeni yatırımlar yapmaları için ne kadar nakit akışı sağladığının kilit bir göstergesidir. dış finansman kaynağına başvurma. Tarihsel işletme nakit akışlarının belirli bileşenleri hakkında bilgi, gelecekteki işletme nakit akışlarının tahmininde, diğer bilgilerle birlikte faydalıdır.

(ii) İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akımları, öncelikle işletmenin temel gelir getirici faaliyetlerinden kaynaklanmaktadır. Bu nedenle, genellikle net kar veya zararın belirlenmesine giren işlemler ve diğer olaylardan kaynaklanırlar.

İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı örnekleri:

(a) Mal satışından ve hizmet sunumundan nakit fişler;

(b) Telif hakları, harçlar, komisyonlar ve diğer gelirlerden elde edilen nakit makbuzlar;

(c) Tedarikçilere mal ve hizmetlerde nakit ödeme yapılması;

(d) Çalışanlar adına ve peşin ödemeler;

(e) Bir sigorta şirketinin primler ve talepleri, gelirleri ve diğer poliçe menfaatleri için nakit makbuzları ve nakit ödemeleri;

(f) Finansman ve yatırım faaliyetleriyle özel olarak tanımlanmadıkça nakit ödemeler veya gelir vergisi iadeleri; ve

(g) Sözleşmelerin satılması veya alım satım amacıyla yapılması durumunda gelecekteki sözleşmeler, vadeli sözleşmeler, opsiyon sözleşmeleri ve takas sözleşmelerine ilişkin nakit makbuzları ve ödemeleri.

(iii) Bir bitkinin satışı gibi bazı işlemler, net kar veya zararın belirlenmesinde yer alan kazanç veya zarara neden olabilir. Ancak, bu işlemlere ilişkin nakit akımları yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akımlarıdır.

(iv) İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akımları, işletmenin ilgilendiği işle ilgili faaliyetlere göre belirlenir, örneğin faiz ve finansal kurumlar tarafından alınan temettü, işletme nakit akışı olarak değerlendirilir.

Benzer şekilde, bir işletme işlem veya ticaret amacıyla menkul kıymetler ve borçlar tutabilir, bu durumda özellikle yeniden satılmak üzere elde edilen envantere benzerdir. Bu nedenle, alım satım amaçlı menkul kıymetlerin alım satımından kaynaklanan nakit akışları işletme faaliyetleri olarak sınıflandırılır. Aynı şekilde, finansal girişimler tarafından yapılan nakit avanslar ve krediler de genellikle o işletmenin ana gelir getirici faaliyeti ile ilgili oldukları için işletme faaliyeti olarak sınıflandırılır.

(2) Yatırım Faaliyetleri:

Yatırım faaliyetleri, uzun vadeli veya sabit varlıkların satın alınmasını; uzun vadeli veya sabit kıymetlerin elden çıkarılması; maddi olmayan duran varlıkların satın alınması ve elden çıkarılması; hisse senetleri, borç senetleri ve diğer menkul kıymetlerin alım satımı; borç para ve müteakip tahsilatı.

Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit girişleri genel olarak mülk, tesis, ekipman ve maddi olmayan duran varlıkların nakit satışını, hisse senetlerindeki nakit satışlarını, borçlanma ve diğer menkul kıymetleri, borç alanlardan nakit tahsilatı (kredi geri ödemelerini) içerir. Nakit çıkışları, diğer işletmelerin hisse senetleri, borç senetleri ve menkul kıymetleri, mülk, tesis, ekipman ve diğer uzun vadeli varlıkların alımı, diğer firmalara verilen kredilerdir.

AS 3 Nakit Akışı Tablolarına Göre:

(i) Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarının ayrı ayrı ifşa edilmesi önemlidir, çünkü nakit akışları gelecekteki gelir ve nakit akışlarını sağlama amaçlı kaynaklar için harcamaların ne ölçüde yapıldığını gösterir.

Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarına örnekler:

(a) Sabit varlıkları elde etmek için yapılan nakit ödemeler (maddi olmayan duran varlıklar dahil). Bu ödemeler, aktifleştirilen araştırma ve geliştirme maliyetleri ve kendi kendine yapılan sabit varlıklar ile ilgili olanları;

(b) Sabit varlıkların elden çıkarılmasından elde edilen nakit gelirler (maddi olmayan varlıklar dahil);

(c) Diğer işletmelerin hisse senetlerini, teminatlarını veya borçlanma araçlarını ve ortak girişimlerdeki menfaatleri almak için yapılan nakit ödemeler (nakit olarak eşdeğer olduğu düşünülen enstrümanlar ve ticari işlem veya alım amacıyla elde tutulanlar hariç);

(d) Diğer işletmelerin hisse senetlerinin, teminatlarının veya borçlanma araçlarının elden çıkarılmasından doğan nakit makbuzlar ve ortak girişimlerdeki paylar (nakit olarak eşdeğer olduğu düşünülen enstrümanların gelirleri ve alım satım veya ticari amaçlı olanlar için olanlar hariç);

(e) Üçüncü şahıslara verilen nakit avanslar ve krediler (bir finansal işletme tarafından yapılan avanslar ve krediler hariç);

(f) Üçüncü şahıslara verilen avansların ve kredilerin geri ödenmesinden doğan nakit makbuzlar (bir finansal işletmenin avansları ve kredileri hariç);

(g) Sözleşmelerin alım satım amaçlı veya ticari amaçlarla yapılması veya ödemelerin finansman faaliyeti olarak sınıflandırılması dışında, gelecekteki sözleşmelerden, vadeli sözleşmelerden, opsiyon sözleşmelerinden ve takas sözleşmelerinden gelen nakit ödemeler; ve

h) Gelecekteki sözleşmelerden, vadeli sözleşmelerden, opsiyon sözleşmelerinden ve opsiyon sözleşmelerinden ve takas sözleşmelerinden, alım satım veya ticaret amacıyla yapılan sözleşmeler dışında veya makbuzların finansman faaliyeti olarak sınıflandırılması haricindeki nakit alacakları.

(ii) Bir sözleşme tanımlanabilir bir pozisyonun hedge edilmesi olarak muhasebeleştirildiğinde, sözleşmenin nakit akımları, korunmakta olan pozisyonun nakit akışı ile aynı şekilde sınıflandırılır.

(3) Finansman Faaliyetleri:

Finansman faaliyetleri uzun vadeli borç ve özsermaye ile ilgilidir. Bir firma mal sahiplerinden kaynak temin ettiğinde, mal sahiplerine kaynak iade ettiğinde, alacaklılardan kaynak ödünç aldığı ve ödünç aldığı tutarları geri ödemesinde finansman faaliyetlerinde bulunur. Nakit girişleri, hisse senedi ihracından elde edilen geliri ve kısa ve uzun vadeli borçlanmaları içerir. Nakit çıkışları, kredilerin geri ödenmesini ve nakit temettüleri de dahil olmak üzere mal sahiplerine yapılan ödemeleri içerir. Ödenecek hesapların veya tahakkuk etmiş borçların geri ödemeleri, finansman faaliyetleri kapsamında kredilerin geri ödenmesi sayılmaz, ancak işletme faaliyetleri kapsamında nakit çıkışı olarak sınıflandırılır.

AS 3 Nakit Akışı Tablosu aşağıdakileri gözlemler:

Finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarının ayrı ayrı açıklanması önemlidir, çünkü fon sağlayıcıları (hem sermaye hem borçlanma) tarafından işletmeye gelecek nakit akışlarına ilişkin talepleri tahmin etmede yararlıdır.

Finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarına örnekler:

(a) Nakit, hisse ihracı veya benzeri diğer enstrümanlardan gelir;

(b) Nakit, borç verme, kredi verme, tahvil, bono ve diğer kısa veya uzun vadeli borçlanmalardan elde edilir. ve

(c) Ödünç alınan tutarların nakit geri ödemeleri.