Fon Akış Tablosunun Hazırlanması: Adımlar, Kurallar ve Biçim

İşletme sermayesindeki değişimlerin zamanlamasıyla fon akışı beyanı hazırlamak için gerekli adımlar, kurallar ve format hakkında bilgi edinmek için bu makaleyi okuyun.

Fon Akış Tablosunu Hazırlama Adımları:

Bildirimin hazırlanmasında yer alan adımlar şunlardır:

1. İşletme sermayesindeki değişimi (artırma veya azaltma) belirleyin.

2. Net gelire yapılacak düzeltmeler hesabını belirleyin.

3. Bilançodaki cari olmayan her hesap için o hesaptaki artışı veya azalışı belirleyin. Bir işletme sermayesi kaynağı (artırma) veya kullanımı (azaltma) olup olmadığına karar vermek için değişikliği analiz edin.

4. İşletme ekleri de dahil olmak üzere tüm kaynakların toplamının tüm kullanımların toplamının 1. adımda işletme sermayesinde bulunan değişikliğe eşit olduğundan emin olun.

Fon Akışı Tablosunun Hazırlanması İçin Genel Kurallar:

Fon akışı beyanı hazırlanırken aşağıdaki genel kurallara uyulmalıdır:

1. Mevcut bir varlığın artması, işletme sermayesinde artış (artı) anlamına gelir.

2. Mevcut bir varlığın azalması, işletme sermayesinde azalma (eksi) anlamına gelir.

3. Mevcut bir borcun artması, işletme sermayesinde azalma (eksi) anlamına gelir.

4. Cari borcun azalması, işletme sermayesinde artış (artı) anlamına gelir.

5. Cari varlığın artması ve cari borcun artması işletme sermayesini etkilemez.

6. Cari varlığın ve cari borcun azalması işletme sermayesini etkilemez.

7. Sabit (cari olmayan) varlık ve sabit (cari olmayan) borçlardaki değişiklikler işletme sermayesini etkiler.

Fon Akış Tablosunun Biçimi:

Bir fon akışı ifadesi, ifade formunda veya 'T' formunda hazırlanabilir.

Her iki format da aşağıda verilmiştir:

İşletme Sermayesi Değişim Programı:

Birçok işletme, işletme sermayesi bazında bir fon akışı beyanı hazırlarken, işletme sermayesindeki değişikliklerin programı olarak bilinen başka bir açıklama hazırlamayı tercih eder. Bu işletme sermayesinde meydana gelen değişiklik takvimi, her bir cari varlık ve cari borç hesabındaki değişimler hakkında bilgi verir.

Bu program fon akış tablosunun bir parçasıdır ve işletme sermayesinde meydana gelen değişiklik takvimi ile gösterilen işletme sermayesindeki artış (azalış), fon akış tablosunda bulunan işletme sermayesindeki değişikliklerin miktarına eşit olacaktır. İşletme sermayesindeki değişimlerin takvimi, cari varlıklar ve cari borçlar iki dönemde karşılaştırılarak hazırlanabilir.

İşletme sermayesindeki değişikliklerin zamanlama formatı aşağıdaki gibidir:

İllüstrasyon:

Aşağıdakiler, bir şirketin 2012 ve 2013 yıllarındaki bilançosu ve 2013 yılı gelir tablosudur:

Yukarıdaki açıklama sunumu iki bölümlü bir ifadedir; Kaynaklar önce ayrıntılı ve sonra toplanır, ardından detay bilgileri ve kullanımlar için toplamı takip eder. Kaynaklar ve kullanımlar arasındaki fark, işletme sermayesindeki değişime eşit olmalıdır.

Fon kaynaklarının (işletme sermayesi) iki kısma bölündüğü görülebilir; ilk bölüm operasyonlardan kaynaklarla, ikinci bölüm ise diğer kaynaklarla ilgilenmektedir. Yukarıdaki tablodaki işletme sermayesi kullanımları, maaşlar ve kira gibi faaliyetler için herhangi bir kullanım içermemektedir, çünkü bunlar fon akışı tablosuna gelir yerine gelirden net gelir ile başlanarak otomatik olarak dahil edilmiştir. Genel olarak, gösterilen fonların en yaygın kullanımı, yeni ekipman alımı, temettü beyanı veya uzun vadeli borçların ödenmesi gibi firmanın yatırım faaliyetleri içindir.

Çizimde verilen rakamları kullanarak, Çalışma sermayesindeki Değişim Tablosu aşağıdaki gibi hazırlanabilir: