Bütçe Kontrolü ve Kontrol Oranları (Hesaplamalı)

Bütçenin hazırlanması bütçe kontrol sisteminin ilk adımıdır. Bütçelerin uygulanması, kısa aralıklarla bütçe performansının sürekli raporlanmasını gerektiren ikinci aşamadır. Gerçek performans ile bütçelenmiş performans arasında düzenli olarak bir karşılaştırma yapılmadığı sürece, tek başına bütçelerin hazırlanması bir şey yapamaz. Dolayısıyla, uygun raporlama bütçe kontrolünde önemli bir unsurdur.

Çeşitli fonksiyonların sonuçlarına dahil olan işlemlerin niteliğine bağlı olarak günlük / haftalık / aylık raporlar düzenli olarak yönetime sunulur ve derhal takip edilmesi gerekir.

Bu bakımdan, aşağıdaki bilgileri gösteren bütçe raporları yararlı olacaktır:

(a) Bütçelenmiş faaliyet düzeyi ve aynı bütçenin maliyeti,

(b) Fiili faaliyet seviyesinin bütçelenmiş maliyeti,

(d) Bütçeli rakamlarla gerçek rakamlar arasındaki fark,

(e) Varyansın nedenleri.

Raporlamanın önemi, yönetime dikkat edilmesi gereken alanları aydınlatması gerçeğinde yatmaktadır. Düzeltici önlemler almak için zamanında harekete geçmeye yardımcı olacaktır. Bu nedenle, raporlama, değişiklikten sorumlu olan kişileri ifşa edecektir. Ayrıca, varyansın çalışandan kaynaklanamayacağı, ancak hiçbir işletmecinin veya yöneticinin sorumlu tutulamayacağı kontrol edilemeyen dış faktörlerden (yani ücret oranlarındaki değişiklikler, malzeme fiyatlarındaki, gevşek piyasa vb.) Kaynaklanması olasıdır.

Üst yönetime yapılan bütçe raporları, kar planındaki kar ile nicel ve finansal şartlarda yer alan faktörleri belirten gerçek kar arasındaki farkı açıklamalı, bu konudaki fon akışlarının ve projeksiyonların akışını göstermeli ve bu amaç ve hedeflere ulaşılması konusunda geri bildirim sağlamalıdır. firma.

Satış bütçesi raporu, üretim bütçesi raporu, alım bütçesi raporu, işgücü bütçesi raporu, harcama bütçesi raporu, nakit bütçe raporu, sermaye harcama bütçesi raporu, araştırma ve geliştirme bütçesi raporu vb. Gibi çeşitli bütçe raporları hazırlanabilir. çeşitli fonksiyonel bütçeler.

Kontrol Oranları:

Aşağıdaki kontrol oranları, yönetim tarafından fiili performansın bütçelenmiş performanstan sapmalarının olumlu veya olumsuz olup olmadığını bilmek için kullanılır. Oran% 100 veya daha fazla ise, performans uygun olarak kabul edilir ve oran% 100'den az ise performans yetersiz olarak kabul edilir.

(i) Kapasite Oranı = Gerçek Zamanlı İşlenmiş / Bütçeli Saat × 100

Bu oran, bütçelenen faaliyet saatlerinin gerçekte ne ölçüde kullanıldığını gösterir. Oran% 85 ise bütçelenmiş kapasite% 85'e kadar çıkmakta ve% 15 kapasite kullanılmamaktadır.

(ii) Faaliyet Oranı = Fiili Üretim için Standart Saat / Bütçeli Saat x 100

Bu oran bütçe döneminde ulaşılan faaliyet seviyesini ölçer.

Bu oran, bir bütçe döneminde bütçelenmiş tüm çalışma günlerinin fiili uygulamada mevcut olup olmadığını gösterir. Eğer oran% 100'den fazlaysa, gerçek uygulamada daha fazla gün mevcuttu ve oran% 100'den az ise tam tersi.

Çizim 1:

Bir bölümde X ve Y olmak üzere iki ürün üretilmektedir. Spesifikasyonları, 2 X veya 8 Y'nin bir saatte üretilebileceğini gösteriyor. Haziran 2011'de bütçeli üretim 200 X ve 400 Y'dir. Ay sonundaki asıl üretim 250 X ve 480 Y idi ve bu üretime harcanan gerçek saat 160 oldu. Haziran 2011 için kapasite, aktivite ve verimlilik oranlarını öğrenin.

Ayrıca, ay içindeki fiili çalışma günleri bütçede 25 güne karşılık gelen 27 ise, takvim oranını da öğrenin.