Proje Finansmanında Vergi Planlamanın Rolü

Bu makaleyi okuduktan sonra vergi planlamasının proje finansmanındaki rolünü öğreneceksiniz. Bu rol, proje finansmanı için yardım tedbirlerini almak için iki gruba ayrılır: (A) Doğrudan Yardım (B) Dolaylı Yardım.

Doğrudan rahatlama:

Vergi Planlaması, ilgili projeye uygulanabilir yararlar sağlayan BT Yasası'nın çeşitli hükümlerine dikkat etmelidir. Bu avantajlar, gelirin toplam vergilendirilebilir gelirin bir kısmını (toplam gelirin hesaplanması) bir kısmını oluşturmadığı ve ayrıca toplamın veya bir kısmının vergilendirilebilir gelirin hesaplanmasında yapılacak indirimler olarak dikkate alınması gereken kalemlerin ayrıntılarını içerir.

Proje için muhtemel vergilendirme oranına ve avantajlarına ilişkin önemli hükümler şunlardır:

(a) Yeni kurulan Endüstriyel İşletmeler:

Bölüm 10A, bir sınai işletmeden bir değerlendiriciden elde edilen kazanç ve kazançları:

ben. 1 Nisan 1981'den sonra serbest ticaret bölgesinde, yani Kandla Serbest Ticaret Bölgesi, Santacruz Elektronik İhracat İşleme Bölgesi ve Merkezi Hükümet tarafından bildirilen diğer serbest ticaret bölgelerinde üretim veya üretim yapmaya başlanması;

ii. 1 Nisan 1994 tarihinden sonra herhangi bir donanım veya yazılım teknolojisi parkında çalışmaya başlamak;

Kârlar ve kazançlar, sınai teşebbüsün ürün üretmeye veya üretmeye başladığı sekiz yıllık bir süre içinde ardışık beş yıllık değerlendirme yılı için değerlendiricinin toplam gelirine dahil edilmez.

Bu yarar, sınai teşebbüsün halihazırda var olan bir işletmenin bölünmesi veya yeniden yapılandırılması veya halihazırda var olan yeni bir işletmeye devredilmesi veya daha önce herhangi bir şirket için kullanılmış olan yeni bir makine veya tesis işletmelerine devredilmesi ile oluşması durumunda elde edilemez. amaç.

(b) Yeni Kurulan Yüzde Yüzde ABB:

Bölüm 10B altında, yüzde 100 EOU’dan elde edilen bir değerlendirici tarafından elde edilen kar ve kazançlar aşağıdakileri sağlamak kaydıyla TI’nin hesaplanmasına dahil edilmez:

ben. Herhangi bir makale veya şey üretir veya üretir;

ii. 1 Nisan 1994 tarihinden sonra başladığında, bu tür eşyaların ve eşyaların ihracatı, bir önceki yıl içindeki toplam satışların yüzde yetmiş beşinden daha az değildir;

iii. Zaten var olan bir işin bölünmesi ya da yeniden yapılandırılması ya da daha önce herhangi bir amaç için kullanılan yeni bir makine ya da tesise devredilmesi ile oluşmaz.

Bu bölüm altındaki kazançlar ve kazançlar, eşya veya eşyaların üretilmesi veya üretilmesi ile başlayan sekiz yıllık bir süre içinde düşen ardışık beş yıl için değerlendiricinin toplam gelirine dahil edilmez. “Yüzde 100 ÇYB”, bu bölüm altında, Merkezi Hükümet tarafından bu konuda atanan Kurul tarafından onaylanan bir teşebbüs anlamına gelir.

(c) 33AC uyarınca Deniz Ticaretinin Rezervi:

Bu bölümün altındaki rahatlama, gemilerin işletilmesi işini yürütmek amacı ile Hindistan'daki bir Hükümet şirketine veya halka açık bir şirkete sunulmaktadır.

Bu tür bir işten elde edilen kazancın yüzde 50'si, aşağıdaki şartlarla kardan düşülebilir:

ben. Bu rezerv Kâr'a aittir, biriken rezervin ödenmiş sermayenin iki katını geçmemesine kadar rezervin kredilendirilmesi;

ii. Bu rezerv, değerlendirici tarafından, işletme amacıyla yeni bir gemi almak üzere rezervin oluşturulduğu yılı takip eden sekiz yıllık bir sürenin bitiminden önce değerlendirilir;

iii. Bu rezerv başka bir şekilde kullanıldığında, bu kullanım, bu kullanım yılında tekrar kar elde edilir. Bu geri alım ayrıca, edinilen yeni gemi alım tarihinden itibaren sekiz yıl bitmeden satıldığında, satış veya devir yılında kar olarak kabul edildiğinde de yapılır.

(d) Bölüm 35D Altındaki Ön Giderlerin İtfa Edilmesi:

Aşağıda ayrıntılandırılan başlıklar uyarınca bir değerlendirme sonucu yapılan ön harcamalar, art arda on yılın her biri için bu harcamaların onda birine eşit bir tutarın düşülmesine izin verilecektir:

(a) Fizibilite raporu veya proje raporu hazırlamak ya da piyasa araştırması yapmak ya da iş için başka herhangi bir araştırma ya da mühendislik araştırması için yapılan harcamalar;

(b) Şirket Ana Sözleşmesi ve Şirket Ana Sözleşmesi'nin hazırlanmasını ve basımını içeren iş kurma veya yürütme ile ilgili herhangi bir anlaşma için yasal ücret;

(d) Hisselerin halka açık aboneliği veya şirketin borçlandırılması için ihraç maliyeti.

Bu indirim için geçerli olan azami miktar, proje maliyetinin veya işte kullanılan sermayenin yüzde iki buçuk'uyla sınırlı olacaktır. Bu amaçla kullanılan 'sermaye', çıkarılmış sermaye, borç ve uzun vadeli borçların toplamının, şirketin işlerinin başladığı bir önceki yılın son günü olduğu gibi toplamıdır.

(e) Diğer Teşvikler:

Gelir Vergisi Kanunu, bir projenin finansal değerlendirmesinde göz önünde bulundurulması gereken vergiden doğrudan bir yardım olarak başka hükümler içermektedir.

Bu tür hükümler şunları içerir:

ben. 31 Aralık 1970 tarihinden sonra ancak 1 Nisan 1990'dan önce Bölüm 80 HH kapsamında ayrıntılı olarak belirtildiği gibi, geri kalmış alanlarda yeni kurulan sanayi kuruluşları veya otel işletmeleri için teşvik;

ii. Bölüm 80 HHA kapsamında belirli alanlarda yeni kurulan küçük ölçekli sanayi kuruluşları için teşvikler;

iii. Bölüm 80 HHC kapsamında ihracat işinde tutulan karlar için teşvikler;

iv. Altyapı tesislerinin geliştirilmesi, bakımı ve işletilmesi işlerini yürüten ve beş yıllık ilk dönem için altyapı işletmelerinin yüzde 100'lük kar ve kazanç indirimi de dahil olmak üzere, Bölüm 80 IA kapsamındaki bazı endüstriyel teşebbüslere yönelik teşvikler.

Gelir Vergisi Kanunu'nda bu tür bir azaltma önlemi için daha birçok hüküm vardır ve bunların hepsini açıklamak, burada tartışmamızın kapsamı dışındadır.

Vergi planlamasının proje finansmanındaki rolü şunları içermektedir:

ben. Proje finansmanına mümkün olan azami faydayı bulmak için bu hükümlerle tam olarak tanışın.

ii. Kuruluşta, özellikle muhasebe alanında talep edilen faydaları (yıl boyunca) desteklemek ve destekleyici belgelerin uygun şekilde bakımı için gerekli adımları atmak,

iii. Vergilendirmeye ilişkin faydaların uzun vadede bu faydayı elde etmek için muhtemel finansal taahhütlere aykırı olduğu gibi ölçülür ve ölçülür. Sanayinin belirli bir alana yerleştirilmesinde belirli yüzdelerdeki vergi yararları, projenin bu şekilde yer almasının etkisine karşı tartılmalıdır.

2. Dolaylı Rölyef:

Vergi Planlaması ile proje finansmanında dolaylı rahatlama, aynı işletme hacmine bakıldığında, Özkaynak Getirisinin (ROE) arttığı adımları içermektedir.

“Faizin”, kurumlar vergilendirilebilir karını tespit etmeden önce indirgenebilir bir gider olduğunu ancak 'temettü' olmadığını biliyoruz. Ayrıca sermaye artırımı yerine borçlanmada artışla finansal kaldıraç kullanmanın, özkaynak kârlılığının arttığını gördük. Vergi planlaması bu tür bir uygulama yapmalı ve bulgulardan / kurumlar vergisi oranını dikkate alarak proje finansmanını buna göre önermelidir.

Proje, hasta bir birimin rehabilitasyonu için, 7/8 yıl boyunca öngörülen kar üzerinden birikmiş zararı telafi etme ve dolayısıyla bunun vergi avantajını kazanma olanakları, bunun için Vergi Planlamasının bir rolü olarak düşünülmelidir. bir proje. Birleşme konsolidasyonu durumunda da benzer durumlar araştırılabilir.